RRSP知识－学习计划（LIFELONG LEARNING PLAN)

从1999年起，纳税人可以从RRSP中取款来资助自己或配偶念书，取出的款不用纳税，该计划称为LIFELONG LEARNING PLAN（LLP），性质有点像购房计划（HBP）。那么，LLP究竟是怎么一回事呢？

1． 符合的条件。
a. LLP参与者（Participant）：指从自己的RRSP取款的人，符合以下条件i. 必须是RRSP的Owner，该RRSP必须是非锁定的（Non Locked-in）。取款时，必须是加拿大居民。取款那年，必须70岁以下。

b. LLP学生（Student）：指用从RRSP取出的款来资助念书的人。LLP Student可以是LLP Participant, 也可以是Participant的配偶，但不能同时是自己及配偶，也不能是Participant的小孩。学生必须注册符合条件的课程，通常要求是Full-time（如果学生是残疾的，则可以是Part-time）。合条件的课程：至少连续3个月或以上；每周至少上10小时或以上的课；所上的学校可以是University, College, Or Other Educational Institution。

2． 取出的款可以是多种用途，不一定只用于学费及相关的费用，可以用于生活费以及其他生活费用。

3． 取款的限制。
a.年度限制（Annual LLP Limit）：在任何一个日历（Calendar Year）年度，最多只能取出$10,000，多取出的金额必须纳税。

b.总数限额（Total LLP Limit）：Participant在每次上学期间（整个上学过程），取款的总数不能超过$20,000。

c. 几年内多次取款限制：Participant可以在上学期间多次取款，只要在规定的时间内，及从第一次取款起到取款后第四年的1月31日。例如，张三在 2001年的7月1日第一次取款$3,000资助自己上学，那么他可以在2005年2月前的任何时候取款上学，只要不超过Annual LLP Limit和Total LLP Limit。

d. 纳税人在一生中可以多次参与LLP, 没有次数的限制，只要LLP 余额为零，那么第二年就可以再参与。

e. 取款的后对上学的时间限制：LLP Student必须在取款第二年的3月前注册符合条件的课程，如果没有上学或只是Part-time，那么可以取消或把取出的款项加到收入中纳税。

f. 如果纳税人在RRSP供款的90天内就取款上学，则该供款额不能用来抵税。因此，最好在供款后89天后取出。

4． 还款规定。

a. 所取出的款项必须在不少于10年期间平均地还到RRPS内，即每年还十分之一。

b. 第一次要求的还款时间为：第一次取款后的第五年或Full-time课程结束的第二年，以早的那一年为准。比如李四在2000年第一次取款上Full-time课程，于2002年毕业，那么他第一次还款的时间为2003年。

c. 纳税人可以选择每年多还款，或提早把款还完，

d. 如果还款金额少于规定的最低还款额，则差额部分要加到收入中纳税。

e. 出现以下三种情况之一，纳税人必须提早还款：

纳税人70岁。
纳税人不再是加拿大居民。
纳税人逝世。

5． 取消参与。

以下情况之一，Participant可以取消LLP，还款到RRSP中而不用纳税：

a LLP Student没有注册符合条件的课程。
b. LLP Student在取款第二年的四月退学，退回75％及以上的学费 (如果退回75％以下的学费，则仍可以按10年期限还款)。

LLP Participant在退还所取的款后，必须填写退款表格，连同退款收据，在 取款次年的12月31日前，寄到CCRA，否则所取出的款必须纳税。任何没有退还的款项，必须纳税。

6． LLP可以多次参与，LLP和HBP可以同时参与，只要RRSP内有足够的金额，夫妻也可以各自同时从自己的RRSP取款念书。LLP从某种程度上给那些想继续深造的人提供一定的税务优惠（前提是必须有RRSP金额）。